PVM sąskaita faktūra pavyzdys su rekvizitais

Jei esi PVM mokėtojas, kiekvienoje sąskaitoje turi būti tam tikri privalomi rekvizitai. Šiame straipsnyje rasi realų užpildytą PVM sąskaitos faktūros pavyzdį, kiekvieno lauko paaiškinimą pagal VMI ir dažniausias klaidas, kurių verta vengti.

Jei pirmiausia norite suprasti, kuo kvitas skiriasi nuo sąskaitos faktūros ir kuris dokumentas tinka Jūsų atvejui, skaitykite susijusį straipsnį „Kvitas ar sąskaita faktūra: kada kurio reikia“.

Užpildytos PVM sąskaitos pavyzdys

Įsivaizduokime, kad dizainerė (PVM mokėtoja) parduoda paslaugą įmonei. Štai kaip atrodo užpildyta sąskaita:

• Dokumento pavadinimas: PVM sąskaita faktūra
• Serija ir numeris: DIZ Nr. 0042
• Išrašymo data: 2026-07-09
• Pardavėjas: UAB „Kūrybos studija“, Gedimino pr. 1, Vilnius
• Pardavėjo įmonės kodas: 300000000, PVM kodas: LT100000000000
• Pirkėjas: UAB „Prekyba LT“, Savanorių pr. 10, Kaunas
• Pirkėjo įmonės kodas: 300111111, PVM kodas: LT100111111111
• Prekės/paslaugos pavadinimas: Logotipo dizaino paslauga
• Kiekis: 1 vnt., vieneto kaina (be PVM): 500,00 €
• Apmokestinamoji vertė: 500,00 €, PVM tarifas: 21 %, PVM suma: 105,00 €
• Bendra suma su PVM: 605,00 €

Tai bazinė struktūra. Jei sąskaitoje kelios prekės ar paslaugos, kiekviena rašoma atskira eilute su savo kiekiu, kaina ir PVM.

Kiekvieno privalomo rekvizito paaiškinimas

PVM įstatymo 80 straipsnis reikalauja, kad PVM sąskaitoje faktūroje būtų šie duomenys:

• Dokumento pavadinimas. Turi būti aiškiai nurodyta „PVM sąskaita faktūra“.
• Serija ir numeris. Unikalus, nesikartojantis numeris. Serija (pvz., DIZ) padeda grupuoti sąskaitas.
• Išrašymo data. Diena, kurią sąskaita sudaryta.
• Pardavėjo duomenys. Pavadinimas arba vardas ir pavardė, adresas, įmonės kodas ir PVM mokėtojo kodas.
• Pirkėjo duomenys. Pavadinimas, adresas, įmonės kodas. Jei pirkėjas PVM mokėtojas - ir jo PVM kodas.
• Prekės ar paslaugos pavadinimas. Aiškus aprašymas, už ką mokama.
• Kiekis ir vieneto kaina. Kiek vienetų ir kiek kainuoja vienas (be PVM).
• Apmokestinamoji vertė. Suma be PVM, nuo kurios skaičiuojamas mokestis.
• PVM tarifas ir suma. Taikomas tarifas (21, 12, 5 ar 0 %) ir apskaičiuota PVM suma.
• Bendra suma su PVM. Galutinė suma, kurią pirkėjas sumoka.

Jei nesi PVM mokėtojas, PVM laukų nepildai ir sąskaita vadinama tiesiog „sąskaita faktūra“.

Paprastos sąskaitos faktūros pavyzdys ne PVM mokėtojui

Jei nesi PVM mokėtojas, pavyzdžiui, vykdai individualią veiklą ir neviršijai 45 000 € ribos, rašai paprastą sąskaitą faktūrą. Joje turi būti:

• Pavadinimas „Sąskaita faktūra“, serija ir numeris, išrašymo data.
• Tavo vardas ir pavardė arba įmonės pavadinimas ir kodas.
• Pirkėjo pavadinimas ir kodas. Jei pirkėjas turi PVM mokėtojo kodą, rašomas jis.
• Prekės ar paslaugos pavadinimas, kiekis su mato vienetu ir kaina.
• Bendra suma eurais.

PVM tarifo ir PVM sumos tokioje sąskaitoje nėra. Kai pirkėjas yra veiklos nevykdantis fizinis asmuo, jo vardas, pavardė ir asmens kodas rašomi tik jam pageidaujant. Popierinė sąskaita išrašoma bent dviem egzemplioriais.

Sąskaitos faktūros šablonas: Excel, Word ar programa

Privalomos sąskaitos formos nėra, todėl ją galima surašyti ir Excel ar Word šablone, svarbu, kad būtų visi rekvizitai. Šablono silpnoji vieta yra numeracija ir skaičiavimas: numerius tenka sekti ranka, o PVM ir sumas perskaičiuoti pačiam.

Individualią veiklą vykdantys gyventojai sąskaitas nemokamai gali išrašyti VMI paslaugoje i.APS. Įmonėms ši paslauga neskirta. Invly numeraciją, PVM ir sumas suskaičiuoja pati, o nemokamame plane leidžia išrašyti kelias sąskaitas per mėnesį.

Supaprastinta PVM sąskaita faktūra iki 100 €

Kai suma su PVM neviršija 100 €, PVM mokėtojas gali išrašyti supaprastintą PVM sąskaitą faktūrą. Joje nereikia pirkėjo pavadinimo, adreso, kiekio ir vieneto kainos, užtenka datos, numerio, pardavėjo pavadinimo ir PVM kodo, pirkėjo PVM kodo, prekės pavadinimo, apmokestinamosios vertės, tarifo ir PVM sumos.

21, 12, 5 ir 0 % PVM: kada koks tarifas

Lietuvoje taikomi keli PVM tarifai. Trumpai:

• 21 % - standartinis tarifas. Taikomas daugumai prekių ir paslaugų.
• 12 % - lengvatinis tarifas nuo 2026 m. sausio 1 d. Taikomas apgyvendinimo paslaugoms, keleivių ir bagažo vežimui reguliariais maršrutais bei meno ir kultūros įstaigų ir renginių lankymui. Iki 2025 m. gruodžio 31 d. šioms paslaugoms buvo taikomas 9 % tarifas.
• 5 % - lengvatinis tarifas. Taikomas vaistams, periodiniams leidiniams, o nuo 2026 m. sausio 1 d. ir knygoms. 9 % tarifas nuo 2026 m. nebetaikomas. Prieš taikydamas patikrink, ar tavo veikla atitinka sąlygas.
• 0 % - nulinis tarifas. Dažniausiai taikomas prekių tiekimui į kitas ES šalis ar eksportui už ES ribų, laikantis nustatytų sąlygų.

Jei abejoji, kurį tarifą taikyti, pasitark su buhalteriu - nuo to priklauso, kiek PVM sumokėsi VMI.

Dažnos klaidos

• Trūksta PVM kodo. Pardavėjo (o dažnai ir pirkėjo) PVM kodas privalomas PVM sąskaitoje.
• Kartojasi sąskaitos numeris. Kiekvienas numeris turi būti unikalus. Dublikatai kelia problemų apskaitoje.
• Neteisingas PVM tarifas. Pritaikius nebegaliojantį 9 % tarifą vietoj 12 % ar 21 %, PVM suma bus neteisinga.
• Neatitinka suma. Apmokestinamoji vertė plius PVM turi lygtis bendrą sumą. Verta perskaičiuoti.
• Trūksta pirkėjo duomenų. Jei pirkėjas juridinis asmuo, reikia jo įmonės kodo ir adreso.

Su Invly šių klaidų lengviau išvengti - šablonas jau turi visus privalomus laukus, o PVM apskaičiuojamas automatiškai. Susikurk paskyrą ir paruošk teisingą PVM sąskaitą su visais rekvizitais per minutę.